Когда возникает обязанность, как выбрать между ставками 5, 7 и 22 процента, что придется делать каждый квартал и почему ставку нельзя будет поменять три года. Со ссылками на нормы НК.
Двадцать миллионов оборота для ассенизатора - это уже не одна машина. Но порог падает каждый год, а вместе с ним растет число тех, кого это касается. Плюс есть отдельная история для тех, кто был на патенте.
Разберем механику: когда обязанность возникает, какую ставку выбрать, что придется делать каждый квартал и где обычно ошибаются.
Порог считается по прошлому году. Заработали за 2026 год больше 20 миллионов - платите НДС весь 2027 год, даже если выручка упадет.
Если проехали порог в середине года - обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Задним числом ничего не пересчитывается.
Ставок три: 5, 7 и 22 процента. Для ассенизатора почти всегда выгоднее 5.
Ставку нельзя менять 12 кварталов подряд - это три года. Но с 2026 года появилось послабление: отказаться можно в течение первых четырех кварталов.
Пока вы освобождены - счета-фактуры вообще не составляются. Это отдельная льгота именно для упрощенцев.
Две разные ситуации, и путают их постоянно.
Ситуация первая: вошли в год с большим прошлогодним оборотом. Пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса освобождает упрощенца от обязанностей плательщика НДС, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила порог. Суммы в норме записаны ступенями: 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов за 2026 год, 10 миллионов за 2027 и последующие годы.
Ситуация вторая: проехали порог внутри года. Абзац 3 пункта 5 той же статьи:
...начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика.
Пороги для этого случая: 20 миллионов за 2026 год, 15 миллионов за 2027, 10 миллионов за 2028 и далее.
Практически это значит вот что. Если вы перевалили за двадцать миллионов, скажем, 18 сентября, то до конца сентября вы работаете как раньше, а с 1 октября становитесь плательщиком НДС. За январь-сентябрь ничего пересчитывать не надо.
Доход считается кассовым методом - по дню поступления денег на счет или в кассу (пункт 1 статьи 346.17 НК). И при совмещении режимов доходы складываются: в статье 145 прямо сказано, что при УСН, патенте и автоматизированной упрощенке учитываются доходы по всем этим режимам разом.
Это свежая норма, и о ней мало кто знает.
Лимит по патенту с 2026 года тоже упал, и часть ассенизаторов слетела с ПСН с 1 января. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ добавил для них переходное правило: если доход за 2025 год по правилам статьи 145 не превысил 60 миллионов рублей, освобождение от НДС сохраняется по 31 декабря 2026 года включительно.
То есть слет с патента сам по себе не втягивает вас в НДС посреди года. Если это ваш случай - проверьте норму по своей ситуации с бухгалтером, она новая и в обзорах почти не разобрана. Про патент подробно - в статье про патент для ассенизатора.
Пункт 8 статьи 164 НК дает упрощенцу выбор. Важно: пороги для пониженных ставок законом 425-ФЗ не менялись - остались 250 и 450 миллионов.
| Ставка | Лимит дохода | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | до 250 млн руб. | нет |
| 7% | до 450 млн руб. | нет |
| 22% | без лимита | да |
Запрет вычета при пониженных ставках - не толкование, а прямая норма: подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК относит входной налог на стоимость приобретенного, то есть в расходы, а не к вычету.
Арифметика простая. Общая ставка выгоднее пониженной только тогда, когда у вас много облагаемых НДС закупок, с которых можно взять вычет.
Посмотрите на свою структуру затрат. Основное - зарплата водителя и страховые взносы, а это вообще не облагается НДС. Дальше плата за слив, причем водоканал часто сам не плательщик. Дальше амортизация машины, купленной один раз и давно. Топливо и запчасти с НДС есть, но их доля недостаточна.
Разбор с цифрами по трем уровням оборота - в статье про налоги ассенизаторского бизнеса.
Единственный случай, когда стоит считать 22 процента всерьез - если основная выручка идет от юрлиц на общей системе, которые сами берут вычет, и вы прямо сейчас покупаете технику. Тогда вычет с покупки машины может перевесить. Но это разовая история, а ставка выбирается на три года.
Пункт 9 статьи 164:
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку... в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.
Налоговый период по НДС - квартал. Двенадцать кварталов это три года.
Два исключения, оба появились или уточнились в 2026 году.
Первое: если впервые перешли на пониженную ставку, отказаться от нее можно в течение первых четырех кварталов. То есть год на то, чтобы понять, что ошиблись.
Второе: если доход перевалил за 450 миллионов, право на пониженную ставку теряется автоматически. Причем - обратите внимание на разницу с правилом освобождения - с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, а не следующего.
Тут и живет основная нагрузка, а вовсе не в самом налоге.
Счета-фактуры. Пока вы освобождены по статье 145, счета-фактуры не составляются вообще - это прямо в пункте 5 статьи 168 НК, в редакции закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Отдельная льгота именно для упрощенцев: обычный освобожденный выставляет счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)», а упрощенец не выставляет ничего.
Как только освобождение кончилось - счета-фактуры на каждую реализацию. Для розницы с чеком есть свои упрощения, но у вас наверняка есть и юрлица.
Декларация - только электронно. Пункт 5 статьи 174 НК: декларация представляется по установленному формату в электронной форме через оператора электронного документооборота, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажный вариант нормой просто не предусмотрен.
Отсюда практическое следствие: нужен договор с оператором ЭДО и квалифицированная электронная подпись. Это отдельная строка расходов и отдельное время на настройку, заложите ее заранее.
Уплата - тремя равными долями. Пункт 1 статьи 174: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Это, кстати, удобно: платеж размазан, а не падает разом.
Восстановление ранее принятого НДС. Если вы когда-то были на общей системе и принимали налог к вычету, при переходе на пониженные ставки его придется восстановить - отдельная норма в пункте 3 статьи 170. Момент неприятный и обычно всплывает уже после решения.
Самое болезненное место, и оно не про налоговый кодекс, а про формулировку в вашем договоре.
Если в договоре написано «стоимость услуги 5 000 рублей» без единого слова про налог, то при возникновении обязанности НДС с большой вероятностью окажется внутри этой суммы, а не сверху. То есть заплатите вы его из своей маржи.
Что стоит сделать заранее, пока порог еще не близко:
В договорах с юрлицами - формулировка вида «стоимость услуги составляет N рублей, в том числе НДС по ставке, установленной законодательством» либо «N рублей, НДС не облагается на основании статьи 145 НК РФ; в случае утраты права на освобождение стоимость увеличивается на сумму налога». Второй вариант честнее и снимает будущий спор.
В прайсе для физлиц - ничего менять не надо. Частник вычет не берет, ему все равно, из чего собрана цена. Но помните: НДС с этих заказов вы платите полностью из своей маржи, компенсировать его нечем, кроме поднятия цены.
Это, кстати, главное экономическое следствие всей темы. Ассенизатор работает в основном на физлиц, а физлицо - конечный потребитель. Возникновение НДС для вас означает не перенос налога на клиента, а прямое сокращение маржи процентов на пять. Планировать рост оборота стоит с учетом этого.
Про работу с юрлицами и их требования к документам - в статье про корпоративных клиентов.
Считать порог по календарю, а не по прошлому году. Порог 2027 года применяется к доходу за 2026-й. Упала выручка - обязанность все равно остается на весь год.
Забыть про доходы по патенту. При совмещении режимов доходы складываются. Человек смотрит на выручку по УСН, видит 18 миллионов и спит спокойно, а с патентом набегает 23.
Выбрать 22 процента «чтобы клиентам было удобнее». Клиентам-физлицам все равно, а вы теряете разницу и запираетесь на три года.
Не заложить ЭДО и подпись. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, а договор с оператором и настройка занимают недели. Первую декларацию сдавать уже по-новому.
Считать выручку раз в квартал. Порог проезжается незаметно. Смотреть надо накопительно, с начала года, каждый месяц.
Единственная профилактика - видеть накопленную выручку с начала года в любой момент, а не после закрытия квартала.
Заведите себе одну цифру: сколько денег поступило с 1 января. Не за месяц, не за квартал - накопительно. Когда она подойдет к порогу вашего года на расстояние двух-трех месяцев выручки, начинайте готовиться: считайте ставку, правьте формулировки в договорах, заводите ЭДО.
Что еще стоит держать перед глазами каждый месяц - в статье про отчеты для владельца.
Надо ли платить НДС, если оборот 20 миллионов ровно? Нет. Норма говорит о превышении, ровный порог его не образует.
Что считается доходом - деньги или подписанные акты? Деньги. На упрощенке кассовый метод, доход признается днем поступления средств.
Можно ли остаться на упрощенке, начав платить НДС? Да. Это две разные вещи: вы остаетесь упрощенцем и платите свои 6 или 15 процентов, а НДС добавляется сверху.
Что будет, если не заметить превышение? Обязанность возникает по закону, а не по вашему решению. Значит, будет недоимка, пени и штраф за неподанную декларацию.
Действительно ли порог дойдет до 10 миллионов? Ступени записаны прямо в норме. Отменить их могут, но планировать надо по действующему тексту.
Посчитайте свою накопленную выручку с 1 января, вместе с патентом, если он у вас есть. Сравните с порогом своего года. Если до него больше двух годовых выручек - тема пока не ваша, вернитесь к ней через год.
Если ближе - откройте свои договоры с юрлицами и посмотрите, как там сформулирована цена. Это единственное, что стоит поправить заранее, потому что задним числом это уже не исправить.
Дальше по теме: налоги ассенизаторского бизнеса - сравнение режимов с расчетами, и патент для ассенизатора - если вы слетели с патента в этом году.
Материал подготовлен 25 августа 2026 года. Нормы сверены по действующей редакции Налогового кодекса РФ, часть вторая в тот же день: статьи 145, 164, 168, 170, 174, 346.17. Цитаты приведены дословно. Налоговое законодательство меняется часто, а расчет ставки зависит от вашей структуры затрат - перед решением сверьтесь с бухгалтером. Это не налоговая консультация.
