Порог НДС упал до 20 млн, лимит патента тоже. Разбираем УСН, ПСН, АУСН и самозанятость для откачки ЖБО, считаем нагрузку при обороте 3, 9 и 25 млн и объясняем риск с патентом.
2026 год перекроил налоговую картину для малого бизнеса сильнее, чем любой из предыдущих. Порог освобождения от НДС на упрощенке упал втрое, лимит по патенту - тоже втрое, базовая ставка НДС выросла. Для ассенизатора с одной машиной почти ничего не поменялось, а вот для того, кто вырос до парка, поменялось многое.
Разберем по режимам, посчитаем нагрузку при разных оборотах и отдельно - спорный вопрос с патентом.
До 2,4 миллиона в год и работаете строго один - можно самозанятость, но у нее есть подвох: налог считается с валовой выручки, расходы не вычитаются.
До 20 миллионов в 2026 году - упрощенка «Доходы» 6 процентов, НДС не возникает. Это сценарий подавляющего большинства. Но порог снижается: 15 миллионов в 2027 году и 10 миллионов с 2028.
Есть наемный водитель и вы в регионе, где действует АУСН - обязательно посчитайте АУСН. С 2026 года она часто выгоднее, потому что взносы за работников там нулевые.
Выше порога своего года - придется платить НДС. Почти всегда выгоднее ставка 5 процентов, а не общие 22.
Патент - формально возможен, но применимость к вывозу ЖБО спорная. Об этом отдельно ниже, там реальный риск.
Ключевой документ - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Важное, что теряется в пересказах. И порог по НДС, и лимит по патенту снижены не разово, а ступенями, прописанными в самом законе. Двадцать миллионов - это только первая ступень, на 2026 год. Дальше пороги падают, и планировать надо сразу с учетом этого.
| Что | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Порог освобождения от НДС на УСН | 60 млн | 20 млн, дальше 15 млн и 10 млн |
| Базовая ставка НДС | 20% | 22% |
| Лимит дохода для патента | 60 млн | 20 млн, дальше 15 млн и 10 млн |
| Коэффициент-дефлятор УСН | 1,0 | 1,090 |
| Лимит дохода для сохранения УСН | 450 млн | 490,5 млн |
| Остаточная стоимость ОС на УСН | 200 млн | 218 млн |
| Фиксированные взносы ИП за себя | 53 658 руб. | 57 390 руб. |
Снижение порога НДС не разовое: за 2026 год порог составит 15 миллионов на 2027 год, за 2027 и далее - 10 миллионов. То есть планка будет опускаться еще два года.
Самый частый режим в этой нише, и на то есть причины.
Лимиты на 2026 год: доход до 490,5 миллиона, остаточная стоимость основных средств до 218 миллионов, средняя численность до 130 человек. Для перехода на УСН с 1 января 2027 года доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 миллиона. Для ассенизаторского бизнеса эти цифры недостижимы, так что лимиты вас не касаются.
Ставки: 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать, но с 2026 года - только для приоритетных видов деятельности, а не для всех подряд.
Что выбрать. Простое правило: «Доходы минус расходы» обгоняет «Доходы» примерно с того момента, когда доля документально подтвержденных расходов превышает 76 процентов выручки. У ассенизатора при своей машине столько обычно не набирается: слив, топливо, ремонт и зарплата дают в сумме 50-65 процентов. Поэтому чаще выгоднее 6 процентов.
Важное исключение: если вы в лизинге или недавно купили машину, расходы могут временно превысить этот порог. Посчитайте свои цифры, а не берите правило на веру.
Уменьшение налога на взносы. ИП без работников уменьшает налог по УСН «Доходы» на страховые взносы до нуля. С работниками - не более чем наполовину. При обороте около 2,5 миллиона взносы съедают почти весь налог.
Налоговые каникулы. Ставка 0 процентов для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сфере и бытовых услугах действует до 31 декабря 2026 года. Попадает ли ассенизация в перечень - зависит от закона вашего субъекта, проверять надо по региональному документу.
Если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 миллионов рублей, обязанности исчислять и платить НДС нет. Считается совокупный доход, при совмещении с патентом - по обоим режимам.
Порог снижается ступенями, и это главное, о чем надо знать заранее. По статье 2 пункту 1 закона № 425-ФЗ (подпункты «а» и «в») суммы записаны так: 20 миллионов рублей, 15 миллионов и 10 миллионов рублей за последующие годы. По правилу о превышении в текущем году это дает 20 миллионов на 2026 год, 15 миллионов на 2027 и 10 миллионов начиная с 2028.
| Год | Порог, при превышении которого возникает НДС |
|---|---|
| 2026 | 20 млн руб. |
| 2027 | 15 млн руб. |
| с 2028 | 10 млн руб. |
Для ассенизаторского бизнеса это меняет горизонт планирования. Оборот, который сегодня спокойно проходит без НДС, через два года окажется выше порога, и решать вопрос со ставкой придется в любом случае. Тем, кто растет, считать это стоит уже сейчас.
Если превысили в середине года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Задним числом за прошедшие месяцы НДС не пересчитывается - это важное послабление.
Какую ставку выбрать. У упрощенца три варианта:
| Ставка | Когда применима | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | доход 20-272,5 млн | нет |
| 7% | доход 272,5-490,5 млн | нет |
| 22% или 10% | всегда, по выбору | да |
Отдельное уведомление в инспекцию подавать не надо - выбор виден из декларации.
Для ассенизатора почти всегда выгоднее 5 процентов. Расчет простой: общая ставка обгоняет пониженную только тогда, когда облагаемые НДС закупки превышают примерно 77 процентов выручки. В структуре затрат ассенизатора основное - зарплата водителя, страховые взносы, амортизация машины и плата за слив, причем водоканал часто сам не плательщик НДС. Столько вычетов не набирается.
Контраргумент есть один: клиенты-юрлица на общей системе. При вашей ставке 5 процентов они примут к вычету только 5 процентов, и это повод для них торговаться по цене. Если корпоративный сегмент у вас большой, посчитайте оба варианта.
Пониженную ставку надо применять не менее двенадцати последовательных кварталов. Для тех, кто впервые выбрал 5 или 7 процентов в 2026 году, предусмотрено послабление - отказаться можно раньше. Формулировку стоит сверить с действующей редакцией статьи 164 НК, она читается неоднозначно.
Здесь придется быть честным: однозначного ответа на вопрос, подходит ли ассенизация под патент, нет.
Ближайший подходящий вид деятельности - подпункт 60 пункта 2 статьи 346.43 НК: «сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья».
Аргументы против того, что это про вас:
Формулировка подпункта 60 текстуально повторяет название класса ОКВЭД 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья». А откачка выгребных ям - это ОКВЭД 37.00 «Сбор и обработка сточных вод», который прямо включает освобождение и очистку выгребных ям и загрязненных резервуаров, сливов и колодцев. Класс 38 в описании оперирует твердыми отходами: код 38.11 определен как сбор неопасных твердых отходов, то есть мусора.
Дополнительно: в формулировке подпункта 60 нет слова «транспортирование», а именно транспортирование составляет суть вашей работы.
Есть и косвенный сигнал от налоговых органов. Межрайонная ИФНС № 31 по Республике Башкортостан публично разъясняла, что услуги ассенизаторских машин - это не перевозка груза по главе 40 Гражданского кодекса, а возмездное оказание услуг по главе 39, и потому под патент по грузоперевозкам не подпадают. Разъяснение касается другого подпункта, но логика «спецтехника - это не перевозка» работает и здесь.
Аргументы за: патентная система формально не привязана к ОКВЭД, Налоговый кодекс оперирует наименованием вида деятельности. Плюс перечень видов на ПСН утверждается законом субъекта РФ, и региональная формулировка может оказаться шире.
Прямых разъяснений Минфина или ФНС именно по ЖБО и подпункту 60, а также судебной практики по этому вопросу найти не удалось. Это не значит, что их нет - возможно, они есть в платных правовых базах. Но в открытом доступе их нет.
Что делать. Два безопасных пути. Первый: запросить письменное разъяснение в своей ИФНС или в Минфине по статье 34.2 НК. Письменный ответ ведомства снимает пени и штраф по статье 111 НК, даже если позиция потом изменится. Второй: не рисковать и работать на упрощенке - при обороте ниже действующего на этот год порога она все равно освобождена от НДС, а разница в налоге не так велика, как риск.
И отдельное предупреждение про «слет» с патента. Лимит тоже снижается ступенями: подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК в новой редакции задает базовый порог в 10 миллионов рублей с переходными ступенями - право утрачивается с начала 2026 года, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 миллионов, и с начала 2027 года, если за 2026 год или в течение 2027 года превысил 15 миллионов. То есть двадцать миллионов - это порог только на 2026 год.
При превышении право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент, то есть задним числом за весь срок. Если параллельно не подано уведомление о переходе на УСН, пересчет пойдет по общей системе - с НДФЛ и НДС 22 процента. Это самый дорогой сценарий из возможных.
Практический вывод: подавайте уведомление о переходе на УСН «про запас», даже если работаете на патенте. Оно ничего не стоит и страхует от катастрофы.
Автоматизированная упрощенка - экспериментальный режим по Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент идет до 31 декабря 2027 года, на 1 января 2026 года режим действует в 83 субъектах РФ.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Лимит дохода | 60 млн руб. |
| Численность | не более 5 человек, включая ГПХ |
| Ставки | 8% с доходов или 20% с разницы, минимальный налог 3% |
| НДС | не платится независимо от дохода |
| Страховые взносы | нулевые и за себя, и за работников; только травматизм 2 959 руб. в год за всех |
Два свойства делают АУСН заметно интереснее, чем в прошлые годы. Первое: она полностью выводит из-под НДС при обороте до 60 миллионов, тогда как обычная упрощенка теряет освобождение уже на 20 миллионах. Второе: нулевые взносы за работников. С 2026 года большинство малых предприятий потеряли право на пониженный тариф взносов в 15 процентов - льгота осталась только приоритетным отраслям, - и водитель с окладом 60 тысяч рублей теперь обходится примерно в 216 тысяч взносов в год.
Стоп-фактор, который отсекает часть ассенизаторов. АУСН запрещена тем, кто работает по агентским договорам, договорам комиссии и поручения. Если вы берете заказы через диспетчерскую по агентской схеме, режим отпадает.
Прямых ограничений по вывозу отходов или ЖБО в законе нет - этого вида деятельности просто нет в закрытом перечне запретов.
Формально возможна: услуги по откачке ЖБО не попадают ни в один запрет закона № 422-ФЗ.
Ограничения жесткие: лимит дохода 2,4 миллиона рублей в год, наемные работники запрещены полностью, ставки 4 процента с физлиц и 6 процентов с юрлиц, бывшему работодателю нельзя оказывать услуги два года. Взносы не платятся, но и пенсионный стаж не идет.
Главный подвох, о котором мало говорят. Налог на профессиональный доход считается с валовой выручки. Топливо, плата за слив, ремонт и амортизацию машины списать нельзя вообще. При марже 35-40 процентов эффективная нагрузка на прибыль выходит 10-17 процентов - то есть сопоставимо с упрощенкой «Доходы минус расходы» по ставке 15. Тезис «самозанятость всегда дешевле» для этого бизнеса неверен.
Плюс арифметика лимита: 2,4 миллиона в год - это примерно 200 тысяч в месяц. Одна машина в сезон это перекрывает, и слет в середине года - реальный сценарий.
Промежуточный вариант, который часто оптимальнее: ИП на НПД. Сохраняется расчетный счет и удобная работа с юрлицами по договорам, взносы при этом не платятся.
| Показатель | 2026 |
|---|---|
| Фиксированная сумма | 57 390 руб. |
| Дополнительный взнос | 1% с дохода свыше 300 000 руб. |
| Максимум по 1% | 321 818 руб. |
| Срок уплаты фиксированной части | не позднее 28 декабря 2026 |
| Срок уплаты 1% | не позднее 1 июля 2027 |
База для расчета одного процента различается: на УСН «Доходы» - вся выручка сверх 300 тысяч, на «Доходы минус расходы» - разница между доходами и расходами, на патенте - потенциально возможный доход, а не фактическая выручка.
Расчеты ниже сделаны по ставкам, установленным законом, для ИП в регионе со стандартными условиями. Цена услуги считается включающей НДС там, где он возникает. Свои цифры все равно считайте отдельно - региональные ставки и структура расходов сдвигают результат.
| Режим | Налог | Взносы | Всего за год |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | 180 000 руб., к уплате 95 610 после уменьшения | 84 390 руб. | 180 000 руб. |
| АУСН 8% | 240 000 руб. | 2 959 руб. травматизм | 242 959 руб. |
| НПД | не проходит: лимит 2,4 млн | - | - |
НДС не возникает ни при каком варианте. Выигрывает упрощенка «Доходы»: ИП без работников уменьшает налог на взносы полностью, поэтому итог равен сумме самого налога.
| Режим | Налог | Взносы | Всего за год |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | 540 000 руб., к уплате 395 610 | 144 390 руб. | 540 000 руб. |
| АУСН 8% | 720 000 руб. | 2 959 руб. травматизм | 722 959 руб. |
НДС по-прежнему нет: порог 2026 года - 20 миллионов. Пока вы работаете один, АУСН проигрывает: ее ставка выше, а экономить на взносах особо не на чем.
Здесь картина переворачивается, и вот почему. С работником упрощенка перестает уменьшаться на взносы полностью - только наполовину. А на АУСН страховые взносы нулевые и за работников, и за себя.
Возьмем нижнюю границу московской вакансии - 120 тысяч рублей в месяц, то есть 1,44 миллиона в год (hh.ru, вакансия от апреля 2026). Взносы по общему тарифу - 432 тысячи.
| Режим | Налог | Взносы | Всего за год |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | 270 000 руб. (уменьшение ограничено половиной) | 576 390 руб. | 846 390 руб. |
| АУСН 8% | 720 000 руб. | 2 959 руб. травматизм | 722 959 руб. |
Разница около 123 тысяч в пользу АУСН.
Правило, по которому это решается без калькулятора. АУСН обгоняет упрощенку тогда, когда годовой фонд оплаты труда превышает примерно 13 процентов оборота минус 170 тысяч рублей. При девяти миллионах это около миллиона в год, то есть зарплата водителя примерно от 86 тысяч в месяц. Ниже этой границы выгоднее упрощенка, выше - АУСН.
Патент отпадает по лимиту. Появляется НДС.
| Режим | Что платится | Всего за год |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» плюс НДС 5% | НДС 1,19 млн, налог 1,43 млн с дохода за вычетом НДС | около 2,62 млн руб. |
| АУСН 8% | 2,0 млн, НДС не платится вообще | около 2,0 млн руб. |
АУСН экономит порядка 600 тысяч в год, потому что ее лимит по доходу - 60 миллионов, и НДС на ней не возникает. Ограничитель один и жесткий: не более пяти человек персонала. Если водителей больше пяти, АУСН отпадает, и остается упрощенка с НДС 5 процентов.
И держите в голове, что порог по НДС снижается: то, что в 2026 году проходит мимо налога, в 2028 году уже нет.
Тема большая, поэтому здесь только главное.
При приеме наличных у клиента на выезде касса нужна. Но возить ее в машине не обязательно: пункт 5.6 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ разрешает применять кассу вне места расчетов, если работа выполняется вне торгового объекта. Касса стоит в офисе, водитель показывает клиенту QR-код на экране телефона, бумажный чек не нужен.
ИП на патенте по ряду видов деятельности от кассы освобождены, но обязаны выдавать документ с реквизитами по требованию. Самозанятые формируют чек в приложении «Мой налог».
Штрафы по статье 14.5 КоАП: для ИП от четверти до половины суммы расчета, но не менее 10 тысяч рублей. И отдельно: законопроект о резком повышении этих штрафов на момент подготовки материала не принят, а ряд отраслевых сайтов уже пишет о новых суммах как о действующих. Прежде чем верить таким публикациям, откройте карточку законопроекта № 1096244-8 и посмотрите текущую стадию - это занимает минуту и избавляет от паники на ровном месте.
Не подать уведомление о переходе на УСН, работая на патенте. При слете с патента пересчет пойдет по общей системе с НДФЛ и НДС 22 процента.
Забыть, что порог НДС считается по прошлому году. Заработали 21 миллион в 2026 году - платите НДС весь 2027 год, даже если выручка упадет.
Выбрать ставку НДС 22 процента «чтобы клиентам было удобнее», не посчитав. Для ассенизатора это почти всегда дороже.
Считать самозанятость дешевой по умолчанию. Валовая база съедает преимущество.
Не проверить, действует ли АУСН в вашем регионе и не мешают ли ей ваши договоры. Режим может сэкономить сотни тысяч, а может не подойти вовсе.
Возьмите фактическую выручку за последние двенадцать месяцев и посчитайте нагрузку по двум-трем режимам. Если выручку за год вы назвать не можете - начните с учета: без него любой налоговый выбор делается наугад. Отчет по выручке за период, кстати, есть в Ассенизатор онлайн, с выгрузкой в Excel для бухгалтера.
Дальше по теме: бизнес-план ассенизаторской машины с расчетом налогов внутри и лицензия на вывоз ЖБО - второй вопрос, который решают на старте.
Актуальность. Материал подготовлен 23 августа 2026 года, ссылки на первоисточники проверены 24 августа 2026 года. Основные нормы: НК РФ, часть вторая в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ (АУСН), ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ (НПД), ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ККТ), КоАП РФ. Налоговое законодательство меняется часто - перед решениями сверяйтесь с сайтом ФНС или консультируйтесь с бухгалтером. Расчеты в статье модельные и не заменяют индивидуальный расчет.
Материал подготовлен командой сервиса Ассенизатор онлайн.
